向世界钱进：赴英移民须留神 港楼有赚要课税
20210705
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英国税务居民要为来源自英国及海外的收入交税。
移民英国的门槛大降后，愈来愈多港人认真思考移英。不过，移民前要考虑的因素和准备工夫不少，除要安排妥当在英国居住、就业、子女教育等需要外，税务事宜更不容忽视。由于英国采取全球征税，港人在英国以外的收入和资产增值都需要课税，计好税务支出是一大课题。
香港采用地域来源原则征税，即只有源自香港的利润才须在香港课税，而英国是全球征税的国家，英国税务居民要为来源自英国及海外(包括香港)的收入交税。
●全球收入亦要申报
英国的税务年度为每年的4月6日至翌年4月5日，如果期间在英国居住超过183天，在这个课税年度就是税务居民，需要报税。若以电子方式报税，报税表递交期限是课税年度结束后的1月31日。
惟要注意，即使课税年度期间在英国居住少于183天，也有机会需要报税，因居民跟英国有多少联系也是其中一项评定税务居民身份的条件，例如英国是否唯一居住地、配偶和子女是否居于英国、在之前3个课税年度是否拥有英国税务居民身份等。
CWK中远环球会计师事务所创办人及主席陈乐禧表示，若你入境英国少于183天但已有收入，例如找到工作，就自动成为税务居民当成为税务居民后，你的全球收入(即使不在英国)都需要纳入你的收入去交税。
【打工仔入息税率可高达45%】
英国税制相对复杂且涵盖范围广泛，但部分税项已自动扣除，例如打工仔每月出粮前，英国税务海关总署已经透过PAYE系统(Pay As You Earn)自动扣除入息税和国民保险税，打工仔收到的是除税后的薪金，所以视乎不同情况，如果雇员没有其他收入，有机会不用自行报税。
据悉，英国这样做有助减少打工仔在税季来临时因欠缺储蓄而要借钱交税，亦可预防纳税人逃税。
【年收入不足14万毋须缴纳】
按最新英国入息税税阶，课税年度内收入12,570英镑(约13.56万港元)或以下，不用缴税；收入12,571至50,270英镑(约13.56万至54.25万港元)，税率20%；收入50,271至15万英镑(约54.25万至161.88万港元)，税率40%；而超过15万英镑(约161.88万港元)的收入，税率为45%。
至于国民保险税，每月收入797至4,189英镑(约8,600至45,200港元)，需按月薪缴付12%款项；而每月收入超过4,189英镑(超过45,200港元)，需按月薪缴付2%款项。
英国税率不低，加上有类似香港强积金制度的工作退休金计划，打工仔扣减本身的生活开支后，每月能够储起的金额可能所馀无几。然而，当地有较优厚的医疗、社会保障等福利措施，也可助市民减轻生活负担。
【海外投资有斩获须缴增值税】
对港人而言，资产增值税更受关注。陈乐禧指，当港人成为英国税务居民，如在全球任何地方卖出物业、股票、债券，或其他投资资产并取得利润，相关利润需要缴交资产增值税，因此建议香港人尽可能在离港前把相关资产卖出。
资产增值税的税率视乎纳税人的收入处哪个税阶，高收入人士要就卖出物业的资产增值部分缴交28%资产增值税，其他如股票等资产的税率则为20%。基本收入人士则分别要就物业和其他资产分别缴付18%和10%的资产增值税。
【在港物业不再是主要居所】
如果售出的物业是唯一主要居所，从来没有租出或出商业用途，面积少过5,000平方米，以及买入目的不是为了资产增值，符合上述所有条件可以申请豁免资产增值税。
惟要留意，当港人移居英国，在香港的居所就不再是主要居所，不论是出租或空置，都不会获豁免税项优惠。目前英国政府会给予移民9个月宽免期，亦即港人抵英后在9个月内售出原有的香港物业，仍可豁免资产增值税。因此，港人在抵英9个月内沽出香港物业套现是较可取的做法，除非预计物业日后升幅会大于要缴付的税项。
陈氏又指入境英国不能带太多现金，离港前可先开设离岸户口，方便把沽售资产套出的资金由香港户口转入英国，亦宜先申请扣帐卡作为英国日常消费付款之用，因现时英国很多地方已不收取现金。
另有专家建议移民人士把资产做好分隔。成为英国税务居民前，宜先把在香港及在英国以外地方累积的收入及资产存放在一个独立帐户。即使这笔资金日后汇入英国，都不会被征税。然而，若移民人士没有做好分隔，把这笔资金与成为英国税务居民后产生的资金混合，整笔资产就有机会被征税。
【开设离岸信托免堕遗产税网】
移民人士即使一直持有资产不出售，借以避开缴纳资产增值税，但最终亦要面对英国的遗产税问题。
遗产税是对死者遗留下来的资产及去世日之前7年内赠予财产所征收的税项，所有税额由遗产的继承者承担。现时英国的个人遗产免税额为32.5万英镑(约350万港元)，若遗产包括个人居所，免税门槛可提高至50万英镑(约539万港元)。
在免税额以内的遗产不需要缴纳遗产税，只需要向英国税务海关总署申报就可，而超过了免税额部分的遗产会被征收遗产税，税率40%。另外，在去世前的7年内，馈赠房地产、金钱给子女或别人，而金额超过免税门槛，同样会被征收遗产税，赠送年期愈近税率愈高。值得注意的是英国居民给自己配偶或法定伴侣的遗产不需缴交遗产税，但给其他人(包括子女和儿孙)的遗产则需要缴交税。
【海外资产不计算在内】
因此，为了减低受英国遗产税的影响，移民人士宜先做好资产承继安排。目前较常见的做法是移民人士在取得英国居籍前，先在英国以外成立受益人为自己的离岸信托，把资产转到该信托名下。
原因是英国的遗产税以原本资产持有人的税务居籍计算。如果原本资产持有人并非英国居籍居民，即使遗产受益人已经移居英国，遗留给受益人的海外资产(包括香港物业、离岸银行户口资产)不用付英国遗产税。即使原本资产持有人在设立信托后获得英国居籍，信托名下的海外资产同样不用缴英国遗产税。